Einmalige, recht hohe Einnahme für Hobby-Softwareentwicklung

Question

Hallo,

ich entwickle seit 7 Jahren als reines Hobby-Projekt eine Web-App (Softwareanwendung die im Web-Browser läuft).
Diese steht dem Nutzer komplett kostenfrei zur Verfügung und wird u.a. weltweit in Schulen und Universitäten zu Schulungszwecken verwendet.

Nun möchte eine Firma eine Kopie des Quelltexts der Software für 25000 EUR kaufen.

Kann ich dies als Privatperson machen, und muss es lediglich auf der Steuererklärung angeben?
Oder muss ich dafür ein Gewerbe anmelden? Oder wäre das eine freiberufliche Tätigkeit?

Es wird vermutlich bei dem einen Verkauf bleiben, also fehlt hier sicher die Nachhaltigkeit.
Obwohl wenn in 7 Jahren nochmal jemand soviel Geld zahlen möchte, ich da sicher auch dann wieder darüber nachdenken würde.

Die Firma hat auch Interesse geäußert, dass ich gegen Bezahlung die Software noch leicht anpasse.
Ob ich das überhaupt möchte, weiß ich noch nicht. Aber wenn ja, würde sich dadurch der Sachverhalt ändern?

Viele Grüße,
Jens

user08154711 · Answer

Dein Urteil ist ein wenig zu alt.

Das niedersächsische Oberverwaltungsgericht (OVG) hat mit Urteil vom 16. Mai 2012 ( 7 LC 15/10) entschieden, dass es sich bei einem selbstständigen Softwareentwickler und Datenbankverwalter um einen Gewerbetreibenden und nicht um einen Freiberufler handelt. Kläger war ein Diplom-Wirtschaftsinformatiker (FH), der selbstständig mit "Softwareentwicklung (Schwerpunkt Internet), Datenbanken und Multimedia" beschäftigt ist.

taxpert · Answer

Nun ja, es handelt sich hier um ein Urteil eines OberVERWALTUNGSgerichtes, dass also kaum die Rechtsprechung des BFH aushebelt. Schließlich ist dieses Urteil in Ermangelung des selben Gerichtszuges auch nicht durch den BFH überprüfbar.

Außerdem ist es nicht zu einer steuerlichen Vorschrift, sondern zu §6 GewO ergangen. Bitte mal §6 GewO und §18 EStG vergelichen und den Fehler finden! Genau! Während §6 GewO eine abschließende Aufzählung der Betriebe enthält, für die die GewO nicht gilt, ist §18 EStG "offen" gestaltet ("... und ähnliche Berufe.").

Genauso wie die ertragsteuerliche Einordnung unter §15 EStG nicht zwingend zur Anwendung der GewO oder sogar steuerlicher Vorschriften für Gewerbetreibende führt, führt die Anwendung der GewO nicht zwingend zu gewerblichen Einkünften im ertragsteuerlichen Sinne.

Zitat (von Jens D.):
Was spricht bei mir aus deiner Sicht gegen eine freiberufliche Tätigkeit?

Du solltest nicht nur den Tenor des Urteils lesen, sonder das komplette Urteil und die zur Brgründung herangezogenen Urteile des BFH. Du wirst immer zwei Probleme habe, unter §18 EStG subsumiert zu werden mit deiner Tätigkeit.

1. Noch trennt der BFH strikt zwischen System- und Anwendersoftware. Nur die Entwicklung von Systemsoftware ist unter §18 EStG erfasst.

2. Der Autodidakt muss die gesamte Breite und Tiele eines entsprechenden Studiums nachweisen. Also auch Hardwareentwicklung, etc..
Inwieweit das bei ir zutrifft, musst DU selber wissen.

Es bleibt die frage, inwieweit die Unterscheidung überhaupt relevant ist. Davon ausgehend, dass man sicherlich noch ein paar Euro Betriebsausgaben hat, dürfte bei einem Freibetrag (§11 Abs.1 Nr.1 GewStG) von 24.500 € die tatsächliche GewSt gegen Null tendiren. Soweit tatsächlich eine GewSt festgesetzt würde, würde sie auf die zu zahlende ESt angerechnet, §35 EStG, so dass es sich im Normalfall um ein Nullsummenspiel handelt.

Finanziell problematisch könnte einzig ein möglicher Kammerbeitrag sein, der sich aus der Einstufung als gewerbliche Tätigkeit ergibt. Ansonsten wären die "negativen" steuerlichen Folgen z.B. hinsichtlich der Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflicht bei gewerblicher und selbständiger Tätigkeit dieselben.

Es bliebe die Frage, inwieweit das FA überhaupt "einsteigen" würde, wenn man die Einkünfte als sonstige Einkünfte im Sinne §22 Nr.3 EStG erklären würde.

taxpert

Signatur:

"Yeah, I'm the taxman
and you're working for no one but me!"

The Beatles, Taxman

eh1960 · Answer

Kann ich dies als Privatperson machen, und muss es lediglich auf der Steuererklärung angeben?Ja. Die Firma hat auch Interesse geäußert, dass ich gegen Bezahlung die Software noch leicht anpasse.Damit Gewerbe auf jeden Fall notwendig. Es ist KEINE freiberufliche Tätigkeit.  Ist richtig, macht es hier aber nicht zum Gewerbe, weil die "Nachhaltigkeit" &lpar;Dauerhaftigkeit&rpar; der Tätigkeit fehlt.

taxpert · Answer

Wenn jetzt also nochmal jemand kommt, ab wieviel Verkäufen wäre sowas denn Gewerbepflichtig? &lpar;Angenommen jeder Verkauf bringt 1000 EUR&rpar;.Allein dieser Satz zeigt, dass Wiederholungsabsicht vorliegt und damit bereits der erste Verkauf eine gewerbliche Tätigkeit darstellt.    taxpert

Einmalige, recht hohe Einnahme für Hobby-Softwareentwicklung

Und jetzt?