Wie unterscheidet sich die Versteuerung von Kapitalerträgen innerhalb einer Personengesellschaft (Gb

Question

Hallo zusammen!

Folgende Frage an die Gurus unter euch:

Wie unterscheidet sich die Versteuerung von Kapitalerträgen innerhalb einer Personengesellschaft (GbR) im Vergleich zu privaten Kapitalerträgen?

Beispiel 1:
Person A und Person B gründen eine GbR. Jeder der Gesellschafter überträgt (wenn man das so bezeichnen kann) 50000€ seines Privatvermögens in die GbR bzw. auf das Konto der GbR. Macht in Summe also 100.000€. Diese 100.000€ generieren z.B. 1% Zinsen im Jahr.

oder

Beispiel 2:
Person A und Person B gründen eine GbR. Jeder der Gesellschafter überträgt (wenn man das so bezeichnen kann) Wertpapiere im Wert von 50000€ seines Privatvermögens an das Depot der GbR. Macht in Summe Wertpapiere im Wert von 100.000€. Diese 100.000€ generieren z.B. 5% Dividende.

In beiden Fällen werden also Kapitalerträge realisiert.

Bei Privatpersonen würden diese meines Wissens mit 25% Kapitalertragssteuer, 1% Kirchensteuer und 1% Soli versteuert werden, wenn der Freibetrag überschritten wird.
Eine Verrechnung mit dem Jahreseinkommen und eine Versteuerung mit dem persönlichem Einkommenssteuersatz findet nicht mehr statt. Ist das richtig?

Wie sieht das ganze also bei Personengesellschaften wie z.B. der GbR aus? Wie werden hier die Kapitalerträge versteuert, bis die Anteile letztendlich auf den Privatkonten der Gesellschafter landen?
Kann es sein, dass in diesem Fall folgende Steuern greifen und sogar die Einkommenssteuer, weil die Kapitalerträge den Gesellschaftern als Gewinn aus Gewerbebetrieb ausgezahlt werden?

Kapitalertrag - Kapitalertragssteuer/Abgeltungssteuer (25% +1% Kirche +1% Soli) - Gewerbesteuer (3,5% + Hebesatz) = Gewerbeeinnahme / Gewinn

Gewinn pro Gesellschafter bei Auszahlung = Gewerbeeinnahme / Gewinn (Kapitalerträge nach Steuer) - persönlicher Einkommenssteuersatz

Sprich: Werden Kapitalerträge innerhalb einer Personengesellschaft dreimal versteuert (Kapitalertragssteuer, Gewerbesteuer, Einkommenssteuer) wohingegen bei Privatpersonen nur die Kapitalertragssteuer abgezogen wird?

Tom998 · Answer

Soweit die GbR überhaupt einen Gewerbebetrieb unterhält (aus den Beispielen ist das nicht zwingend zu entnehmen), gilt das Subsidiaritätsprinzip des § 20 Abs. 8 EStG , so dass gewerbliche Einkünfte (§ 15) vorliegen.
Für Zinsen gibt es insoweit keine Abgeltungssteuer, sondern nur den persönlichen Steuersatz. Für Dividenden gilt das Teileinkünfteverfahren (Freistellung 40%).
Da die GbR selbst kein Einkommensteuersubjekt ist, werden die Besteuerungsgrundlagen nach diesen Grundsätzen auf die Gesellschafter aufgeteilt, die sich auch KapESt/SolZu auf ihre persönliche Einkommensteuerschuld anrechnen lassen können.
Wie der Einkünfte aus einer Mitunternehmerschaft zu ermitteln sind, richtet sich nach den allgemeinen Grundsätzen des EStG, insbesondere mindern weder Abzugssteuern noch Gewerbesteuer die Einkünfte (§ 12 Nr. 3 , § 4 Abs. 5b EStG ).

taxpert · Answer

Eine Personengesellschaft ist nur teilrechtsfähig und daher nie Schuldner von Ertragssteuern, sondern nur von Betriebssteuern (USt, GewSt). Auf Ebene der PersGes wird der Gewinn einheitlich und gesondert festgestellt. Darin enthalten sind auch die Bruttobeträge der Erträge, die der KapESt oder dem Teileinkünfteverfahren unterliegen. Neben dem Gewinn wird auch der den §3 Nr.40 EStG bzw. §8B KStG unterliegende Anteil an den Einkünften mitgeteilt, ebenso wie die anrechenbaren Beträge der KapESt und GewSt. Die Entscheidung über Anwendung von §3 nr.40 EStG bzw. §8b KStG wird auf Ebene der Gesellschafter getroffen.

Zur GewSt siehe §§8 Nr. 5 , bzw. 9 Nr. 2a GewStG .

taxpert

Signatur:

"Yeah, I'm the taxman
and you're working for no one but me!"

The Beatles, Taxman

Tom998 · Answer

Nehmen wir an, die Gesellschaft wird nur zum Zweck gegründet, dass beide Personen ihre Wertpapiere in einem gemeinschaftlichen Depot zusammenlegen und die gemeinsame Dividende auf beide Personen aufgeteilt wird. Handelt es sich dann um eine GbR, die eine gewerbliche Tätigkeit ausübt und somit die Gewerbesteuer greift?Nein, das ist noch Vermögensverwaltung und kein Gewerbebetrieb.

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